Bokföra fastighetsskatt

Fastighetsskatt och fastighetsavgift på en fastighet som används i verksamheten bokförs som en fastighetskostnad på 5191 Fastighetsskatt/fastighetsavgift, med skulden på 2513 Beräknad fastighetsskatt/fastighetsavgift tills den är betald. Kostnaden är avdragsgill: särskilda skatter och avgifter som avser näringsverksamheten ska dras av (16 kap. 17 § inkomstskattelagen).

Två regler styr beloppet. Skatten beräknas per kalenderår på det taxeringsvärde som gäller det året. Och den som vid ingången av kalenderåret är ägare till fastigheten är skattskyldig för hela året (2 § lagen om statlig fastighetsskatt).

Skatt eller avgift, och hur mycket

För de fastigheter företag oftast äger gäller:

Fastighetsslag	Vad som tas ut
Lokaler i hyreshus, med tomtmark	Statlig fastighetsskatt, 1,0 procent av taxeringsvärdet
Industrienhet och elproduktionsenhet	Statlig fastighetsskatt, 0,5 procent av taxeringsvärdet
Bostäder i hyreshus	Kommunal fastighetsavgift, ett belopp per lägenhet, högst 0,3 procent av taxeringsvärdet
Obebyggd tomtmark för bostäder i hyreshus	Statlig fastighetsskatt, 0,4 procent

Beloppet per lägenhet räknas upp varje år i takt med inkomstbasbeloppet. Hämta det aktuella beloppet från Skatteverket i stället för att använda förra årets.

Konteringsexempel: kontorsfastighet

Ett aktiebolag äger en kontorsfastighet med ett taxeringsvärde för lokaler på 4 000 000 kr. Fastighetsskatten blir 1,0 procent, alltså 40 000 kr för året. Kostnaden kan bokföras månadsvis eller i ett steg vid bokslutet.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
5191	Fastighetsskatt/fastighetsavgift	40 000 kr
2513	Beräknad fastighetsskatt/fastighetsavgift		40 000 kr

Kontona i exemplet är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Fastighetsskatten betalas inte på egen faktura. Den regleras över skattekontot och stäms av mot den slutliga skatten, precis som bolagsskatten.

Samma skatteskuld som bolagsskatten

I ett aktiebolag möts 2513 av den inbetalda preliminärskatten på samma sätt som den beräknade inkomstskatten. K2 anger hur skatteskulden räknas fram: beräknad och fastställd inkomstskatt, fastighetsskatt, särskild löneskatt och avkastningsskatt, minus inbetald preliminärskatt. Blir resultatet en fordran redovisas den bland övriga fordringar.

Hur den debiterade preliminärskatten bokförs på 2518 och möts mot skatteskulderna vid bokslutet går vi igenom i bokföra preliminärskatt.

Köp och försäljning mitt i året

Eftersom ägaren den 1 januari är skattskyldig för hela kalenderåret betalar säljaren hela årets skatt, även om fastigheten byter ägare i mars. Det är vanligt att parterna avtalar om att köparen ersätter säljaren för den del av året då köparen äger fastigheten.

Skatteverket ser en sådan överenskommelse som en fördelning av en driftskostnad för fastigheten (ställningstagande dnr 131 47088-08/111). För en näringsfastighet innebär det att säljaren tar upp ersättningen som en skattepliktig intäkt i verksamheten, medan köparen får dra av den som en kostnad, om fastigheten är en näringsfastighet även hos köparen. Ersättningen ingår alltså inte i köpeskillingen. Skriv in fördelningen i köpeavtalet, så att båda sidors bokföring har samma underlag.

Vanliga misstag

1. Att lyfta moms. Fastighetsskatt och fastighetsavgift är skatter, inte tjänster.
2. Att bokföra skatten mot banken. Den betalas via skattekontot och hör till skatteskulden på 2513.
3. Att glömma att ägaren 1 januari betalar hela året. En försäljning i februari ändrar inte vem som är skattskyldig, men köparens ersättning är en intäkt för säljaren.
4. Att använda fel sats. Lokaler har 1 procent, industri 0,5 procent, och bostäder har en avgift per lägenhet i stället.
5. Att använda förra årets belopp per lägenhet. Det räknas upp varje år.
6. Att räkna på fastighetens marknadsvärde. Underlaget är taxeringsvärdet.
7. Att bokföra skatten som bolagsskatt. Fastighetsskatten är en rörelsekostnad på 5191, inte en skatt på årets resultat.

Hur skatter och avsättningar hanteras i årsbokslutet finns i guiden om årsbokslut. I Astrid bokför du fastighetsskatten som en manuell verifikation. Kom igång här.