Artikel
Bokföra förskott på lön
Ett löneförskott är ingen extra lönekostnad. Det är en fordran på den anställda som nollas när lönen betalas. Skatteavdraget ska däremot göras redan när förskottet går ut, i proportion till hela lönen.
Ellen··5 min
Ett förskott på lön bokförs som en fordran på den anställda, på 1613 Övriga förskott, och inte som lönekostnad. Kostnaden bokförs först när lönen för perioden bokförs, och då krediteras 1613 så att fordran försvinner. Skatteavdrag ska göras redan på förskottet, med samma andel av skatten som förskottet utgör av hela lönen.
Regeln om skatten står i skatteförfarandelagen. Skatteavdrag från ersättning för arbete som betalas ut i form av förskott ska beräknas till så stor del av skatteavdraget på hela ersättningen som det utbetalda beloppet utgör av hela ersättningen (11 kap. 23 § SFL). När resten betalas ut görs skatteavdrag med återstående del. Är hela ersättningen inte känd när förskottet betalas, till exempel för en timavlönad, räknas skatteavdraget som om förskottet vore hela ersättningen för perioden.
Förskott på lön, utlägg eller lån
Fyra saker kallas ofta förskott, och de bokförs olika.
| Vad det är | Konto | Skatteavdrag |
|---|---|---|
| Del av lönen som betalas i förväg | 1613 Övriga förskott | Ja, i proportion till hela lönen |
| Pengar för en tjänsteresa | 1611 Reseförskott | Nej, regleras mot reseräkningen |
| Kontanter för inköp åt företaget | 1612 Kassaförskott | Nej, regleras mot kvittona |
| Lån som ska betalas tillbaka | 1614 Tillfälliga lån till anställda | Nej, men räntan kan ge en förmån |
I förmånsreglerna ser Skatteverket inte förskott på ersättning för arbete som lån. Ett räntefritt lån eller ett lån med lägre ränta än marknadsräntan är däremot en skattepliktig förmån. Förmånsvärdet är skillnaden mellan en jämförelseränta och den avtalade räntan. Vid fast ränta är jämförelseräntan statslåneräntan när lånet togs upp plus 1,5 procentenhet (61 kap. 15 § IL). Vid rörlig ränta är den 4,05 procent för 2026, alltså statslåneräntan i slutet av november 2025 plus 1,5 procentenhet (61 kap. 16 §).
Konteringsexempel: förskott den 10:e, lön den 25:e
En tjänsteman har 36 000 kr i månadslön. Anta att skatteavdraget på hela lönen enligt skattetabellen är 9 000 kr. Den 10 mars får hen 10 000 kr av lönen i förskott.
Skatteavdraget på förskottet är 10 000 / 36 000 av 9 000 kr, alltså 2 500 kr. Den anställda får 7 500 kr på kontot.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1613 | Övriga förskott | 10 000,00 kr | |
| 2710 | Personalskatt | 2 500,00 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 7 500,00 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.
Den 25 mars bokförs månadslönen som vanligt, men förskottet dras av. Återstående skatteavdrag är 9 000 − 2 500 = 6 500 kr. Arbetsgivaravgiften med ordinarie sats är 36 000 × 31,42 % = 11 311,20 kr. Lägre satser gäller för den som fyllt 67 vid årets ingång och, från 1 april 2026, för 19–23-åringar. Utbetalningen blir 36 000 − 6 500 − 10 000 = 19 500 kr.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7210 | Löner till tjänstemän | 36 000,00 kr | |
| 7510 | Arbetsgivaravgifter 31,42 % | 11 311,20 kr | |
| 2710 | Personalskatt | 6 500,00 kr | |
| 2731 | Avräkning lagstadgade sociala avgifter | 11 311,20 kr | |
| 1613 | Övriga förskott | 10 000,00 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 19 500,00 kr |
Debet och kredit summerar till 47 311,20 kr. Efter båda verifikationerna är 1613 noll, och den anställda har fått 7 500 + 19 500 = 27 000 kr, vilket är 36 000 kr minus hela skatten på 9 000 kr.
Arbetsgivaravgiften följer utbetalningsmånaden
Underlaget för arbetsgivaravgifter är summan av de avgiftspliktiga ersättningar som har getts ut under en kalendermånad (2 kap. 24 § socialavgiftslagen). Skatteverket anser att förskott på lön ska behandlas som lön och inte som ett lån från arbetsgivaren, och att förskottet ingår i underlaget för den månad det betalas ut, även om det är ett förskott på lön för en annan månad. I exemplet går både förskottet och lönen ut i mars, så hela lönen och hela skatteavdraget redovisas i arbetsgivardeklarationen för mars.
Betalas förskottet i stället ut den 27 februari, hör det till februari. Då ska förskottet och skatteavdraget på det med i februaris arbetsgivardeklaration, och arbetsgivaravgiften på 10 000 kr bokförs i februari, 7510 mot 2731. I mars bokförs lönen på 36 000 kr som i exemplet, men arbetsgivaravgiften beräknas bara på de 26 000 kr som inte redan redovisats.
Lån till den anställda
Är det ett lån och inte en del av lönen, bokförs det på 1614 och betalas tillbaka enligt avtalet. Ska återbetalningen dras från lönen är avdraget kvittning mot lönefordran. Det får ske med den anställdas medgivande, men ett medgivande som lämnats i förväg kan återkallas innan lönen förfaller (2 § lagen om arbetsgivares kvittningsrätt). Utan medgivande får du bara kvitta i de fall och inom de gränser som 3 och 4 §§ anger.
I aktiebolag finns en spärr till. Bolaget får som huvudregel inte lämna penninglån till den som äger aktier i bolaget, är styrelseledamot eller vd, eller är närstående till någon av dem (21 kap. 1 § aktiebolagslagen). Undantagen står i 2 §, bland annat för lån som är avsedda uteslutande för låntagarens rörelse och lämnas av rent affärsmässiga skäl, och för lån till en aktieägare som tillsammans med sina närstående äger mindre än en procent av aktiekapitalet. Ett lån som lämnats i strid med förbudet ska tas upp som intäkt hos en fysisk person som är låntagare, om det inte finns synnerliga skäl mot det (11 kap. 45 § IL). Ett tillåtet kortfristigt lån till en delägare bokförs på 1685 Kortfristiga fordringar hos delägare eller närstående, inte på 1614.
Vanliga misstag
- Att bokföra förskottet som lönekostnad. Då blir lönekostnaden dubbel när månadslönen bokförs.
- Att betala ut förskottet utan skatteavdrag. Skatteavdraget ska göras på förskottet, i proportion till hela lönen, enligt 11 kap. 23 § SFL.
- Att dra hela månadens skatt på förskottet. Bara förskottets andel dras då, resten vid lönen.
- Att redovisa förskottet i fel månad. Ett förskott som går ut i februari hör till februaris arbetsgivardeklaration, även om lönen avser mars.
- Att lägga löneförskott på 1611. Reseförskottet är för tjänsteresor och regleras mot en reseräkning, inte mot lönen.
- Att kalla ett lån för förskott. Ett lån bokförs på 1614, kan ge ränteförmån och får som huvudregel dras från lönen bara med den anställdas medgivande.
- Att inte stämma av 1613. Saldot ska vara noll efter lönekörningen.
Hur själva lönekörningen bokförs, med betalningen över skattekontot, går vi igenom i bokföra lön, och avgiftssatserna i bokföra arbetsgivaravgift. Hela rutinen runt lönen finns i guiden om lönehantering i ett litet företag. I Astrid bokför du förskottet som en manuell verifikation, och lönen räknar vi ut i lönekörningen med Astrid Go. Kom igång här.