Artikel
Bokföra förskottsbetalning
Ett förskott är ingen intäkt ännu. Men momsen väntar inte på leveransen: den ska redovisas redan när pengarna kommer in.
Ellen··3 min
En förskottsbetalning är pengar för något som ännu inte levererats. Därför är den inte en intäkt eller en kostnad när den betalas, utan en skuld eller en fordran. Tar du emot ett förskott från en kund bokförs det på 2420 Förskott från kunder. Betalar du ett förskott till en leverantör bokförs det på 1480 Förskott för varor och tjänster.
Momsen följer däremot inte den logiken. Tar säljaren emot ersättning före leveransen inträffar den beskattningsgrundande händelsen när ersättningen kommer säljaren till godo (7 kap. 7 § mervärdesskattelagen), och momsen ska redovisas för den period då förskottet togs emot (7 kap. 14 §).
Konteringsexempel: kunden betalar förskott
En kund beställer en tjänst för 40 000 kr och betalar 25 procent i förskott, alltså 10 000 kr plus 2 500 kr moms.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 12 500 kr | |
| 2420 | Förskott från kunder | 10 000 kr | |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 2 500 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
Momsen på förskottet redovisas i den momsdeklaration som gäller för perioden då pengarna kom in, även om tjänsten utförs ett kvartal senare.
Konteringsexempel: slutfakturan
När tjänsten är utförd fakturerar du hela beloppet och räknar av förskottet. Kvar att betala är 30 000 kr plus 7 500 kr moms.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 37 500 kr | |
| 2420 | Förskott från kunder | 10 000 kr | |
| 3001 | Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 40 000 kr | |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 7 500 kr |
Nu hamnar hela intäkten på 40 000 kr i resultatet, och förskottskontot nollas. Momsen på slutfakturan är bara den del som inte redan redovisats vid förskottet.
Konteringsexempel: du betalar ett förskott
Företaget beställer en maskin och betalar 20 000 kr plus 5 000 kr moms i förskott mot en förskottsfaktura.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1480 | Förskott för varor och tjänster | 20 000 kr | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 5 000 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 25 000 kr |
Momsavdraget ska styrkas genom faktura (13 kap. 32 § mervärdesskattelagen). Ett förskott som betalas utan faktura, till exempel mot en orderbekräftelse, ger alltså ingen avdragsgill moms förrän fakturan finns.
När maskinen levereras förs förskottet över till tillgångskontot, och slutfakturan bokförs med resten av beloppet.
Små förskott i bokslutet
I K2 får ett erhållet eller lämnat förskott som understiger 7 000 kronor redovisas direkt som intäkt eller kostnad, trots att det egentligen hör till nästa år (K2 punkt 2.4A). Lättnaden gäller redovisningen i bokslutet. Momsen påverkas inte: den ska fortfarande redovisas när förskottet tas emot.
Kontantmetoden ändrar tidpunkten, inte principen
Kontantmetoden får användas av företag vars årliga nettoomsättning normalt uppgår till högst tre miljoner kronor, och då bokförs affärshändelserna när betalningen sker (5 kap. 2 § bokföringslagen). För förskott blir skillnaden liten, eftersom förskottet redan är en betalning. Vid räkenskapsårets utgång ska dock samtliga obetalda fordringar och skulder bokföras, precis som med kontantmetoden i övrigt.
Vanliga misstag
- Att bokföra förskottet som intäkt. Intäkten uppstår när du levererar. Fram till dess är förskottet en skuld till kunden.
- Att vänta med momsen till leveransen. Momsen ska redovisas för perioden då förskottet togs emot.
- Att redovisa momsen dubbelt. På slutfakturan ska bara momsen på det resterande beloppet redovisas.
- Att lyfta moms på ett förskott utan faktura. Avdraget kräver faktura.
- Att glömma nolla 2420. Står förskottet kvar efter slutfakturan ser det ut som om kunden har pengar innestående hos dig.
- Att blanda ihop förskott med proformafaktura. En proformafaktura är normalt ingen faktura i momslagens mening och ger då ingen avdragsrätt. Det är innehållet som avgör, inte namnet på handlingen.
- Att lämna 1480 orört efter leveransen. Förskottet till leverantören ska föras över när varan eller tjänsten kommit.
Vad en faktura måste innehålla, också vid förskott och delbetalning, finns i guiden om fakturan. Med Astrid Go läser vi underlaget och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.