Artikel
Bokföra Google Ads, ChatGPT och andra utländska tjänster
Utländska tjänster faktureras utan svensk moms. Den ska du räkna fram själv, och har leverantören ändå lagt på moms för att du inte angett momsnumret får den inte dras av.
Ellen··3 min
Annonser på Google och Meta, AI-verktyg som ChatGPT, Microsoft 365, Adobe, Canva och de flesta andra digitala tjänster köps av leverantörer som inte är etablerade i Sverige. För ett företag innebär det att fakturan normalt kommer utan svensk moms, och att det är du som ska redovisa momsen.
Regeln är att en tjänst som tillhandahålls en beskattningsbar person är tillhandahållen i Sverige om köparen är etablerad här (6 kap. 33 § mervärdesskattelagen), och när säljaren inte är etablerad i Sverige är det köparen som är skyldig att betala momsen (16 kap. 9 §). Det kallas omvänd betalningsskyldighet (tidigare kallad omvänd skattskyldighet).
Konteringsexempel: en månad med Google Ads
Företaget har annonserat för 8 000 kr under månaden. Fakturan är utan moms och anger ditt momsregistreringsnummer.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5910 | Annonsering | 8 000 kr | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 2 000 kr | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 2 000 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 8 000 kr |
Kontona i exemplet är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
Du räknar själv fram 25 procent på beloppet och bokför det både som utgående och ingående moms. Har företaget full avdragsrätt tar de två posterna ut varandra, men båda ska redovisas i momsdeklarationen tillsammans med beskattningsunderlaget.
Samma kontering gäller för programvara och AI-tjänster, men med kostnaden på 5420 Programvaror eller 6540 IT-tjänster i stället för 5910. Välj ett konto per typ av tjänst och håll fast vid det.
EU eller utanför EU
Momsen blir densamma, men beskattningsunderlaget redovisas i olika rutor beroende på var säljaren finns: köp av tjänster från ett annat EU-land i ruta 21 och från ett land utanför EU i ruta 22, med den utgående momsen i ruta 30 i båda fallen. Titta därför på fakturan och se vilket land säljaren anges i, i stället för att utgå från var tjänsten har sitt huvudkontor.
Momsnumret avgör om momsen går att dra av
Det här är den vanligaste fällan med utländska tjänster. Har du inte angett företagets momsregistreringsnummer i leverantörskontot behandlar leverantören dig som privatperson och lägger på svensk moms. Kvittot ser ut som ett vanligt svenskt kvitto med 25 procents moms.
Men momsen på en tjänst där det är du som köpare ska betala momsen är inte moms som säljaren ska ta ut. Ett belopp som betecknats som moms på en faktura men som inte är moms enligt lagen är felaktigt debiterad mervärdesskatt (2 kap. 12 § mervärdesskattelagen), och felaktigt debiterad skatt är inte ingående skatt. Den går alltså inte att dra av.
Lägg därför in momsnumret under faktureringsuppgifterna hos varje utländsk leverantör innan du börjar betala. Har det redan hänt: bokför hela beloppet som kostnad, begär en rättad faktura och lyft ingen moms förrän den finns.
Kvittot räcker som underlag
Många av tjänsterna skickar bara ett kvitto eller en betalningsbekräftelse. Det är underlaget, och det ska sparas som verifikation. Se till att det framgår vem säljaren är, vilket land den finns i, beloppet och ditt momsregistreringsnummer. Saknas något av det, ladda ner en fullständig faktura från leverantörens konto.
Vanliga misstag
- Att bokföra utan moms eftersom fakturan saknar moms. Omvänd betalningsskyldighet betyder att du ska räkna fram momsen själv.
- Att bara bokföra den ingående momsen. Både 2614 och 2645 ska med, annars blir deklarationen fel.
- Att dra av moms som leverantören lagt på. Saknas ditt momsnummer är den momsen felaktigt debiterad och inte avdragsgill.
- Att använda fel ruta. EU och land utanför EU redovisas i olika rutor även när momsen är densamma.
- Att bokföra kortdragningen som underlag. Underlaget är fakturan eller kvittot från leverantören, inte kontoutdraget.
- Att glömma valutan. Faktureras tjänsten i euro eller dollar ska beloppet räknas om till kronor, och det är det beloppet som är underlag för momsen.
- Att sprida samma tjänst över olika konton. En månad på 5420 och nästa på 6540 gör kostnaderna svåra att följa.
Mekaniken bakom omvänd betalningsskyldighet, med fler exempel, finns i guiden om omvänd moms. Med Astrid Go läser vi fakturan och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.