Artikel
Bokföra inköp av tjänst utanför EU
En tjänst från en säljare utanför EU kommer normalt utan svensk moms. Du räknar fram momsen själv, bokför den åt båda hållen och redovisar underlaget i ruta 22.
Ellen··5 min
Köper företaget en tjänst av en säljare i ett land utanför EU, till exempel en SaaS-prenumeration från USA, kommer fakturan normalt utan moms. Du räknar själv fram svensk moms och bokför den två gånger: som utgående moms på 2614 Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % och som ingående moms på 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet. Beskattningsunderlaget redovisas i ruta 22 i momsdeklarationen.
Regeln är att en tjänst som tillhandahålls en beskattningsbar person är tillhandahållen i Sverige om köparen är etablerad här (6 kap. 33 § mervärdesskattelagen). När säljaren inte är etablerad i Sverige är det köparen som är skyldig att betala momsen (16 kap. 9 §).
Det som avgör: säljarens land och typen av tjänst
Skatteverket ställer upp tre villkor för att du ska redovisa momsen själv: säljaren är ett företag i ett land utanför EU, du köper tjänsten till verksamheten och tjänsten omfattas av huvudregeln.
Landet är säljarens, inte varumärkets. Ett amerikanskt varumärke kan fakturera från ett bolag i ett EU-land, och då är köpet ett EU-inköp i ruta 21. Titta på fakturan.
Huvudregeln gäller de flesta tjänster, som programvara, molntjänster och konsulttjänster, men inte fastighetstjänster, persontransporter, tillträde till evenemang, restaurang- och cateringtjänster och korttidsuthyrning av transportmedel. En hotellnatt i New York eller en taxiresa i Tokyo ger alltså ingen svensk moms att redovisa. Fastighetstjänster på en fastighet i Sverige är ett eget fall, som en momsregistrerad köpare normalt redovisar i ruta 24.
Konteringsexempel: en månads SaaS från USA
Fakturan är på 200 dollar utan moms och dras på företagskortet. Med en kurs på 9,50 kr per dollar blir underlaget 200 × 9,50 = 1 900 kr. Momsen blir 1 900 × 25 % = 475 kr.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5420 | Programvaror | 1 900 kr | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 475 kr | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 475 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 1 900 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
I momsdeklarationen blir det:
- Ruta 22, inköp av tjänster från land utanför EU: 1 900 kr
- Ruta 30, utgående moms 25 %: 475 kr
- Ruta 48, ingående moms att dra av: 475 kr
Med full avdragsrätt tar momsposterna ut varandra, men alla tre rutorna ska fyllas i. Gäller 12 eller 6 procent används ruta 31 eller 32 i stället för ruta 30.
Kostnaden kan också bokföras på till exempel 6540 IT-tjänster. Vill du ha underlaget för ruta 22 på ett eget konto finns 4531 Inköp av tjänster från ett land utanför EU, 25 % moms.
Valutan och perioden
Underlaget räknas om till kronor med den senaste växelkursen när den beskattningsgrundande händelsen inträffar: antingen den genomsnittliga kursen på den mest representativa valutamarknaden i Sverige eller den kurs som Europeiska centralbanken senast offentliggjort (8 kap. 21 §). Den kursen behöver inte vara densamma som bankens kortkurs.
Betalas en faktura senare bokförs kursskillnaden på 3960 Valutakursvinster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär eller 7960 Valutakursförluster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär. Den påverkar inte momsen.
Den utgående momsen redovisas för den period då du enligt god redovisningssed har bokfört, eller borde ha bokfört, förvärvet (7 kap. 14 § första stycket 2). Den ingående momsen dras av enligt samma princip (7 kap. 31 §). Redovisar företaget moms med kontantmetoden (7 kap. 16 §, för den som normalt omsätter högst 3 miljoner kronor) gäller den metoden också för de här köpen, och den ingående momsen tas då upp i samma period som den utgående (7 kap. 34 §).
Utan avdragsrätt
Ett företag med momsfri verksamhet, eller som är undantaget från moms på grund av liten omsättning, ska ändå momsregistrera sig och redovisa den utgående momsen. Köparens skyldighet i 16 kap. 9 § gäller varje beskattningsbar person, medan undantaget för små företag bara avser den egna försäljningen (18 kap. 4 §) och tar bort avdragsrätten (18 kap. 14 §). Den som är registrerad bara för inköpen får enligt Skatteverket inte dra av momsen. Köper du enbart tjänster som är undantagna från huvudregeln behöver du inte registrera dig för dem. Momsen blir alltså en kostnad:
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5420 | Programvaror | 2 375 kr | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 475 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 1 900 kr |
Ruta 22 och 30 fylls i som ovan, men ruta 48 blir 0 kr, och de 475 kronorna ska betalas in.
Vanliga misstag
- Att bokföra fakturan utan moms. Att säljaren inte tar ut moms betyder att du ska räkna fram den själv, inte att tjänsten är momsfri.
- Att bara bokföra den ingående momsen. Både 2614 och 2645 ska med, och underlaget ska in i ruta 22.
- Att välja ruta efter varumärket. Säljarens land på fakturan avgör: ruta 21 för ett annat EU-land, ruta 22 för ett land utanför EU.
- Att redovisa underlaget i dollar. Ruta 22 ska vara i kronor, omräknat enligt 8 kap. 21 §.
- Att redovisa svensk moms på hotell och resor utomlands. Fastighetstjänster och persontransporter följer inte huvudregeln.
- Att dra av momsen i en momsfri verksamhet. Är företaget registrerat bara för inköpen blir den beräknade momsen en kostnad.
- Att dra av utländsk moms eller sales tax. Ingen av dem är svensk ingående moms, och utländsk moms får enligt Skatteverket aldrig dras av i momsdeklarationen.
Annonser och AI-verktyg har ett eget inlägg i bokföra Google Ads, och varor från länder utanför EU är import, se bokföra importmoms. Hela mekaniken finns i guiden om omvänd moms. Med Astrid Go läser vi fakturan och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.