Artikel
Bokföra inköp från EU
Köper du av ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land redovisar du den svenska momsen själv. Momskontona är desamma för varor och tjänster, men kostnadskontot, rutan och perioden skiljer sig.
Ellen··5 min
Ett inköp från ett företag i ett annat EU-land kommer normalt utan moms. Du räknar själv fram svensk moms och bokför den som utgående moms på 2614 Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % och som ingående moms på 2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet. Varor bokförs till exempel på 4075 Inköp av handelsvaror från annat EU-land, 25 % moms och redovisas i ruta 20. Tjänster bokförs till exempel på 4535 Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 % och redovisas i ruta 21.
VAT-numret och vem säljaren är
För varor ställer Skatteverket upp tre villkor: säljaren är momsregistrerad i ett annat EU-land, varorna transporteras från ett EU-land till ett annat och du lämnar ditt giltiga momsregistreringsnummer (VAT-nummer) till säljaren. Köpet är då ett unionsinternt förvärv, som är föremål för moms enligt 3 kap. 1 § 2 mervärdesskattelagen, och den som gör förvärvet är skyldig att betala momsen (16 kap. 17 §).
För tjänster ska säljaren vara en beskattningsbar person, i regel ett företag. En tjänst till en beskattningsbar person är tillhandahållen i Sverige om köparen är etablerad här (6 kap. 33 §), och köparen betalar momsen när säljaren inte är etablerad i Sverige (16 kap. 9 §). Lämna VAT-numret även här, så fakturerar säljaren utan moms.
Ett svenskt VAT-nummer börjar med SE, följt av organisationsnumrets tio siffror (personnumrets för en enskild firma) och slutar på 01. Köper du varor av en säljare som inte är momsregistrerad, till exempel en privatperson, ska du inte redovisa någon svensk moms på köpet.
Konteringsexempel: varor från Tyskland
Företaget köper handelsvaror för 4 000 euro, inklusive frakt som säljaren tar ut. Med en kurs på 11,00 kr per euro blir underlaget 4 000 × 11,00 = 44 000 kr. Momsen blir 44 000 × 25 % = 11 000 kr.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4075 | Inköp av handelsvaror från annat EU-land, 25 % moms | 44 000 kr | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 11 000 kr | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 11 000 kr | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 44 000 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
I momsdeklarationen: ruta 20 (inköp av varor från annat EU-land) 44 000 kr, ruta 30 (utgående moms 25 %) 11 000 kr och ruta 48 (ingående moms att dra av) 11 000 kr.
Bikostnader som säljaren tar ut, som transport och emballage, ingår i underlaget. Råvaror och material bokförs på 4515 Inköp av råvaror och material från annat EU-land, 25 %. En maskin bokförs som tillgång på 1220 Inventarier, verktyg och installationer, men momsen och rutorna är desamma.
Konteringsexempel: en tjänst från Finland
En finsk byrå fakturerar 1 500 euro för programmering. Underlaget blir 1 500 × 11,00 = 16 500 kr och momsen 16 500 × 25 % = 4 125 kr.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4535 | Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 % | 16 500 kr | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 4 125 kr | |
| 2614 | Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 % | 4 125 kr | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 16 500 kr |
Här blir det ruta 21 (inköp av tjänster från annat EU-land enligt huvudregeln) 16 500 kr, ruta 30 4 125 kr och ruta 48 4 125 kr. Kostnaden kan också bokföras på till exempel 6540 IT-tjänster.
Varor och tjänster hör till olika perioder
För varor redovisas den utgående momsen för den period då fakturan har utfärdats, men senast för den period som omfattar den 15:e i månaden efter den månad då förvärvet skedde (7 kap. 26 §). Den ingående momsen dras av i samma period (7 kap. 40 §). Levereras varorna i mars och fakturan kommer i maj hör köpet till perioden som omfattar 15 april. Kommer fakturan i förskott, före leveransen, är det enligt Skatteverket leveransmånadens period som gäller.
För tjänster redovisas momsen för den period då du enligt god redovisningssed har bokfört, eller borde ha bokfört, förvärvet (7 kap. 14 § första stycket 2). Använder företaget kontantmetoden (7 kap. 16 §) gäller den även för tjänsteköpen.
Euron räknas om till kronor med den senaste växelkursen när den beskattningsgrundande händelsen inträffar, från den mest representativa valutamarknaden i Sverige eller från Europeiska centralbanken (8 kap. 21 §).
Om säljaren ändå tar ut moms
Har du glömt att lämna VAT-numret kan säljaren ta ut sitt eget lands moms. Gäller köpet varor och är villkoren för ett momsfritt EU-köp ändå uppfyllda ska du enligt Skatteverket räkna fram svensk moms på varans pris inklusive den utländska momsen. Den utländska momsen får du inte dra av. Be säljaren om en kreditfaktura och en ny faktura utan moms.
Vanliga misstag
- Att redovisa varor och tjänster i samma ruta. Varor hör till ruta 20 och tjänster till ruta 21.
- Att inte lämna VAT-numret. Utan det kan säljaren ta ut sitt lands moms, och den går inte att dra av i Sverige.
- Att räkna momsen bara på varupriset. Frakt och emballage som säljaren tar ut ingår i underlaget.
- Att vänta på en sen faktura. Varor ska redovisas senast i perioden som omfattar den 15:e i månaden efter leveransen.
- Att redovisa svensk moms på varor från en privatperson. Vid varuköp ska säljaren vara momsregistrerad i sitt land.
- Att bokföra EU-varor som import. Import har egna konton, som 4085 Import av handelsvaror, 25 % moms, och ruta 50.
- Att dra av momsen när företaget bara är registrerat för inköpen. Då får den inte dras av som ingående moms.
Köp utanför EU finns i bokföra inköp av tjänst utanför EU och bokföra importmoms, och mekaniken i guiden om omvänd moms. Med Astrid Go läser vi fakturan och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.