Artikel
Bokföra minnesgåva
Minnesgåvan är den enda personalgåvan med beloppet i lagtexten. Den är skattefri upp till 15 000 kronor inklusive moms för en varaktigt anställd, vid högst ett tillfälle utöver när anställningen upphör.
Ellen··3 min
En minnesgåva till en anställd bokförs på 7699 Övriga personalkostnader. Kostnaden är avdragsgill för företaget. Gåvan är skattefri för den anställda om marknadsvärdet inte överstiger 15 000 kronor inklusive moms och den ges vid ett tillfälle som lagen godtar.
Regeln finns i 11 kap. 14 § inkomstskattelagen: minnesgåvor till varaktigt anställda ska inte tas upp om värdet inte överstiger 15 000 kronor och gåvan ges i samband med att den anställda uppnår en viss ålder, efter viss anställningstid eller när anställningen upphör, dock vid högst ett tillfälle förutom när anställningen upphör. Undantaget gäller inte gåvor i pengar.
Villkoren, ett i taget
| Villkor | Vad det betyder enligt Skatteverket |
|---|---|
| Varaktigt anställd | Sammanlagt minst sex års anställning. Tiden behöver inte vara sammanhängande |
| Viss ålder | Jämna födelsedagar från 50 år och uppåt |
| Viss anställningstid | Efter en längre tids anställning, minst 20 år |
| Anställningen upphör | Till exempel vid pension |
| Antal gåvor | Högst två skattefria minnesgåvor: en under anställningen och en när den upphör |
| Värde | Högst 15 000 kr inklusive moms, räknat på marknadsvärdet |
| Form | Inte pengar |
Gränsen är en tröskel. Överstiger marknadsvärdet 15 000 kronor inklusive moms beskattas hela gåvan, inte bara den överskjutande delen.
Konteringsexempel: skattefri minnesgåva
En medarbetare som varit anställd i 22 år fyller 50. Företaget ger en klocka för 12 000 kr inklusive moms.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7699 | Övriga personalkostnader | 9 600 kr | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 2 400 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 12 000 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan. Momsen kontrollerar du alltid mot kvittot eller fakturan.
Gåvan är skattefri och redovisas inte i arbetsgivardeklarationen. Momsen får dras av. Skatteverket anser att avdragsrätten inte behöver begränsas för gåvor av personalvårdskaraktär som är skattefria för den anställda, och nämner uttryckligen minnesgåvor.
När gåvan blir skattepliktig
Ges en gåva för 18 000 kr inklusive moms är gränsen passerad. Hela värdet är då en skattepliktig förmån. Det ska göras skatteavdrag, och företaget betalar arbetsgivaravgifter på 18 000 kr: 18 000 × 31,42 % = 5 655,60 kr. Momsen får inte dras av.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7699 | Övriga personalkostnader | 18 000,00 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 18 000,00 kr | |
| 7512 | Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden | 5 655,60 kr | |
| 2731 | Avräkning lagstadgade sociala avgifter | 5 655,60 kr |
Samma sak händer om gåvan ges vid fel tillfälle, till exempel på en 40-årsdag, eller till någon som varit anställd kortare tid än sex år. Kostnaden är fortfarande avdragsgill för företaget, men gåvan är lön för mottagaren.
Presentkort och pengar
Kontanter är aldrig en skattefri gåva. Ett presentkort fungerar bara om det inte kan bytas mot pengar. Kan den anställda lösa in kortet mot kontanter behandlas det som pengar och beskattas.
Ägaren i ett eget aktiebolag
Reglerna gäller anställda, och i ett aktiebolag är ägaren som arbetar i bolaget anställd. En minnesgåva till dig själv är alltså möjlig på samma villkor som för andra, inklusive kraven på anställningstid och tillfälle. I en enskild firma kan du inte ge dig själv en gåva: en näringsidkare kan inte ha förmåner.
Vanliga misstag
- Att räkna gränsen exklusive moms. 15 000 kronor avser marknadsvärdet inklusive moms.
- Att tro att bara det överskjutande beskattas. Passeras gränsen beskattas hela gåvan.
- Att ge minnesgåva på en 40-årsdag. Åldersgåvan gäller jämna födelsedagar från 50 år.
- Att ge den till någon med kort anställningstid. Varaktigt anställd betyder minst sex år.
- Att ge flera minnesgåvor under anställningen. Bara en är skattefri, plus en när anställningen upphör.
- Att ge pengar. Kontanter och presentkort som kan lösas in mot pengar är alltid skattepliktiga.
- Att lyfta momsen på en skattepliktig gåva. Avdragsrätten följer skattefriheten.
De två andra personalgåvorna, julgåvan och jubileumsgåvan, finns i bokföra julgåva och i guiden om gåvor till anställda. Med Astrid Go läser vi kvittot och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.