Bokföra naturaförmån: förmånsvärdet, 7512 och skatteavdraget

En naturaförmån bokförs i två delar. Det företaget betalar för förmånen bokförs som en kostnad på ett underkonto till 7380 Kostnader för förmåner till anställda, till exempel 7382 Kostnader för fria eller subventionerade måltider eller 7385 Kostnader för fri bil. Förmånsvärdet hör till lönekörningen: det läggs till lönen när skatteavdraget räknas fram, och arbetsgivaravgiften på det bokförs på 7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden.

Förmånsvärdet är alltså inte en kostnad som företaget har haft. Det är underlaget för den anställdas skatt och för arbetsgivaravgifterna.

Vad som räknas som en naturaförmån

En naturaförmån är ersättning för arbete i annat än pengar: fri lunch, bil, bostad eller en vara som den anställda får av arbetsgivaren. Förmåner som erhålls på grund av tjänst ska tas upp som intäkt precis som lön (11 kap. 1 § inkomstskattelagen), och de är avgiftspliktiga på samma sätt som lön (2 kap. 10 § socialavgiftslagen). Värdet ska ingå i underlaget för skatteavdrag (11 kap. 4 § skatteförfarandelagen).

Huvudregeln är att förmånen värderas till marknadsvärdet, alltså det pris den anställda hade fått betala på orten för motsvarande vara eller tjänst (61 kap. 2 § inkomstskattelagen). Flera vanliga förmåner har i stället en schablon:

Kostschablonen följer prisbasbeloppet: en hel dag är 0,52 procent av det, avrundat till närmaste femtal kronor, och lunch eller middag är 40 procent av dagsvärdet (61 kap. 3 §). Värdena gäller för inkomståret 2026 och räknas fram ur det årets prisbasbelopp, 59 200 kr. Skatteverket påpekar att förmånsvärdet ska räknas om för varje kalenderår.

Konteringsexempel: fri lunch i 20 dagar

En tjänsteman har 35 000 kr i månadslön. Företaget betalar hennes lunch på en restaurang 20 dagar under månaden, som en förmån och inte som representation. Hon betalar inget själv.

Steg för steg:

• Förmånsvärde: 20 × 124 kr = 2 480 kr
• Underlag för skatteavdrag: 35 000 + 2 480 = 37 480 kr
• Skatteavdrag enligt skattetabell 32, kolumn 1, för 2026 (37 401–37 600 kr): 7 555 kr
• Arbetsgivaravgift på lönen: 35 000 × 31,42 % = 10 997,00 kr
• Arbetsgivaravgift på förmånen: 2 480 × 31,42 % = 779,22 kr
• Utbetalning: 35 000 − 7 555 = 27 445 kr

Kontona i exemplet är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Debet och kredit summerar till 46 776,22 kr. Förmånsvärdet på 2 480 kr syns inte som en egen rad. Det finns i skatteavdraget och i 7512. Själva luncherna bokförs på 7382 Kostnader för fria eller subventionerade måltider. Momsen på måltiderna tar exemplet inte upp.

Avgiften är räknad med full arbetsgivaravgift för 2026, 31,42 procent. Andra satser gäller bland annat för den som fyllt 67 år vid årets ingång och, från 1 april 2026 till 30 september 2027, för unga som vid årets ingång fyllt 18 men inte 23 år.

Kostnaden för förmånen

BAS 2026 har ett huvudkonto för kostnader för förmåner till anställda, 7380, med bland annat de här underkontona:

• 7381 Kostnader för fri bostad
• 7382 Kostnader för fria eller subventionerade måltider
• 7385 Kostnader för fri bil
• 7389 Övriga kostnader för förmåner

Betalar den anställda något för förmånen, till exempel med ett nettolöneavdrag, bokförs betalningen i kredit på 7388 Anställdas ersättning för erhållna förmåner, och förmånsvärdet minskar med beloppet. För en förmånsbil kan en del av betalningen vara utgående moms. Hur det går till visar vi i bokföra nettolöneavdrag.

I arbetsgivardeklarationen

Förmånen redovisas på den anställdas individuppgift. Kostförmån går i ruta 012 Övriga skattepliktiga förmåner och bilförmån i ruta 013. Bostadsförmånen redovisas med det framräknade schablonvärdet, som arbetsgivaren också använder för skatteavdrag och avgifter.

Skatteavdrag går bara att göra om du samtidigt betalar ut kontant lön. Får den anställda bara förmånen en månad finns inget att dra skatten från, men förmånen är ändå avgiftspliktig.

Det som inte är en skattepliktig förmån

Personalvårdsförmåner ska inte tas upp: förmåner av mindre värde som består av enklare åtgärder för trivsel i arbetet, till exempel kaffe och frukt (11 kap. 11 och 12 §§ inkomstskattelagen). Rabatter, förmåner som kan bytas mot pengar och förmåner som inte riktar sig till hela personalen räknas bland annat inte dit. Friskvård och gåvor har egna gränser, som vi går igenom i bokföra friskvård och bokföra julgåva. Mat vid intern representation, som en personalfest, är skattefri när sammankomsten är tillfällig och kortvarig (11 kap. 2 § inkomstskattelagen).

Vanliga misstag

1. Att bokföra förmånsvärdet som en kostnad Kostnaden är det företaget betalar, på ett underkonto till 7380. Värdet är bara underlag för skatt och avgifter.
2. Att lägga avgiften på förmånen på 7511 BAS har ett eget konto för den, 7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden, så att avgifterna på förmåner går att följa för sig.
3. Att räkna skatten på lönen utan förmånen Skatteavdraget räknas på kontant lön plus förmånsvärde.
4. Att värdera fri lunch till restaurangnotans belopp Kostförmån har schablonvärden, 124 kr för en lunch 2026, och det är schablonen som gäller om inte Skatteverket har beslutat om ett justerat värde.
5. Att använda förra årets värden Kostschablonen följer prisbasbeloppet och kan ändras från år till år: lunch var 122 kr 2025 och är 124 kr 2026.
6. Att behandla en arbetslunch som representation Möten för det löpande arbetet är enligt Skatteverket inte intern representation, och den fria maten är då en skattepliktig förmån.
7. Att använda marknadsvärdet för en tjänstebostad Arbetsgivaren redovisar Skatteverkets schablonvärde. Marknadsvärdet gäller i den anställdas egen deklaration.

Vilka förmåner som kan ges skattefritt, och var gränserna går, finns i guiden om gåvor till anställda. Hela lönekörningen med skatt och avgifter går vi igenom i bokföra lön. Lönekörningen i Astrid Go räknar inte förmåner. Har en anställd en förmån räknar du själv fram skatteavdraget och arbetsgivaravgiften på förmånsvärdet och bokför dem som en manuell verifikation. Kom igång här.