Bolagsskatt är den statliga inkomstskatt ett aktiebolag betalar på sin vinst, och den är 20,6 procent av den beskattningsbara inkomsten (inkomstskattelagen 65 kap. 10 §). Den beskattningsbara inkomsten är inte samma sak som det bokförda resultatet. Den räknas fram från resultatet före skatt, med tillägg för kostnader som inte får dras av, avdrag för intäkter som inte ska beskattas, avsättning till periodiseringsfond och eventuellt underskott från tidigare år. Under året betalar bolaget skatten i förskott som debiterad preliminärskatt, och när Skatteverket har beslutat om den slutliga skatten regleras skillnaden på skattekontot. Den här texten hör till vår guide om skatt för företag.
Vad bolagsskatten räknas på
För en juridisk person räknas skatten på den beskattningsbara inkomsten: överskottet i inkomstslaget näringsverksamhet minskat med allmänna avdrag, avrundat nedåt till helt tiotal kronor (1 kap. 7 §). Beskattningsåret är räkenskapsåret (1 kap. 15 §), så ett bolag med brutet räkenskapsår räknar på sitt eget år.
Utgångspunkten är bokföringen. Resultatet ska beräknas enligt bokföringsmässiga grunder, där inkomster och utgifter tas upp det år de hänför sig till enligt god redovisningssed, om inte något annat är särskilt föreskrivet i lag (14 kap. 2 §). Det är de särskilda föreskrifterna som gör att skattemässigt och bokfört resultat skiljer sig åt.
Bolagets egen skatt är ingen avdragsgill kostnad. Svenska allmänna skatter, bland dem statlig inkomstskatt, får inte dras av (9 kap. 4 §). Därför räknar du på resultatet före skatt, och har skatten redan bokförts läggs den tillbaka.
Från bokfört resultat till skattemässigt resultat
De vanligaste skillnaderna i ett litet aktiebolag:
| Post | Vad du gör | Lagrum |
|---|---|---|
| Representation med måltider | Läggs tillbaka: i inkomstdeklarationen får lunch, middag och alkohol inte dras av, och enklare förtäring bara när den kostar högst 60 kr per person | 16 kap. 2 § |
| Böter och sanktionsavgifter, till exempel förseningsavgift | Läggs tillbaka | 9 kap. 9 § |
| Kostnadsränta på skattekontot | Läggs tillbaka | 9 kap. 8 § |
| Intäktsränta på skattekontot | Dras av, den är skattefri | 8 kap. 7 § |
| Schablonintäkt på periodiseringsfonder | Läggs till | 30 kap. 6 a § |
| Avsättning till periodiseringsfond | Dras av, högst 25 procent av överskottet före avdraget | 30 kap. 5 § |
| Underskott från föregående år | Dras av, med de begränsningar 40 kap. anger | 40 kap. 2 § |
Justeringarna görs i inkomstdeklarationen, i bilagan Skattemässiga justeringar (INK2S). Kostnadsräntan på skattekontot läggs till exempel tillbaka vid punkt 4.3 c och intäktsräntan dras av vid punkt 4.5 c.
Två av raderna kräver något av bokföringen. Avdraget för periodiseringsfond får bara göras om motsvarande avsättning görs i räkenskaperna (30 kap. 3 §), så avsättningen bokförs på 8811 Avsättning till periodiseringsfond mot årets fondkonto, till exempel 2126 Periodiseringsfond 2026. Schablonintäkten bokförs däremot inte. Den är en ren skatteintäkt: statslåneräntan vid utgången av november året före det år då beskattningsåret går ut, lägst 0,5 procent, gånger de fonder bolaget har vid årets ingång. Den 30 november 2025 var statslåneräntan 2,55 procent, så för ett beskattningsår som slutar under 2026 är schablonintäkten 2,55 procent av fonderna vid ingången. Är räkenskapsåret längre eller kortare än tolv månader justeras intäkten i motsvarande mån. Hur fonden återförs står i guiden om periodiseringsfond.
Räkneexempel: bolagsskatten för 2026
Exempel AB har kalenderår som räkenskapsår. Resultatet före bokslutsdispositioner och skatt för 2026 är 600 000 kr. I kostnaderna ingår luncher med kunder för 4 000 kr, en förseningsavgift från Skatteverket på 625 kr och 312 kr i kostnadsränta på skattekontot. Bolaget har sedan tidigare en periodiseringsfond på 80 000 kr på 2125 Periodiseringsfond 2025.
- Resultat före skatt: 600 000 kr.
- Ej avdragsgilla kostnader läggs tillbaka: 4 000 + 625 + 312 = 4 937 kr.
- Schablonintäkt: 80 000 × 2,55 % = 2 040 kr.
- Överskott före avsättning till periodiseringsfond: 600 000 + 4 937 + 2 040 = 606 977 kr.
- Högsta avsättning: 25 % × 606 977 = 151 744 kr. Bolaget avsätter 150 000 kr.
- Överskott efter avsättning: 606 977 − 150 000 = 456 977 kr, avrundat nedåt till 456 970 kr.
- Bolagsskatt: 456 970 × 20,6 % = 94 135,82 kr, i bokföringen 94 136 kr.
Räknat på det bokförda resultatet efter avsättningen, 450 000 kr, hade skatten blivit 92 700 kr. Skillnaden är justeringarna, och det är därför skatten inte räknas direkt på det bokförda resultatet.
Bolagsskatten är 20,6 procent av den beskattningsbara inkomsten, inte av det bokförda resultatet.
Så betalas skatten: preliminärskatt och slutlig skatt
Ett aktiebolag betalar sin skatt i förskott. Skatteverket beslutar om debiterad preliminärskatt senast den 20 i första månaden av beskattningsåret, och den betalas med lika stora belopp varje månad, från beskattningsårets andra månad till och med månaden efter att det har gått ut. Förfallodagen är den 12:e, i januari och augusti den 17:e (för den som har ett beskattningsunderlag för moms över 40 miljoner kronor gäller den 12:e även i augusti). Skatteverket skickar ingen faktura: beloppen står i beslutet.
Har bolaget redan haft en slutlig skatt beräknas preliminärskatten enligt schablon, till 110 procent av den senast beslutade slutliga skatten, eller 105 procent om den slutliga skatten blev lägre än den ursprungligen debiterade (skatteförfarandelagen 55 kap. 3 §). Går året bättre eller sämre än så lämnar du en ny preliminär inkomstdeklaration. Den är obligatorisk när den slutliga skatten kan antas bli betydligt högre än den debiterade preliminärskatten (28 kap. 4 §), enligt Skatteverket när skillnaden är omkring 30 procent och lägst ett prisbasbelopp. Mer om det i guiden om preliminär skatt.
När inkomstdeklarationen är granskad beslutar Skatteverket om den slutliga skatten, och den debiterade preliminärskatten dras av (56 kap. 9 §). Är den slutliga skatten högre betalar bolaget mellanskillnaden som kvarskatt, är den lägre får bolaget tillbaka. Beskedet ska skickas senast den 15 i tolfte månaden efter räkenskapsårets utgång (56 kap. 10 §). För ett bolag vars räkenskapsår slutade i december 2025 skickar Skatteverket beskedet 7–9 december 2026 till digital brevlåda, och en kvarskatt ska finnas på skattekontot senast 12 mars 2027.
Exempel AB:s debiterade preliminärskatt för 2026 är 7 500 kr i månaden, 90 000 kr för året. Den beräknade kvarskatten blir 94 136 − 90 000 = 4 136 kr. Belopp upp till 30 000 kr ger ingen kostnadsränta om de finns på skattekontot senast 3 maj 2027 för ett räkenskapsår som slutar i december 2026. För den del som överstiger 30 000 kr är dagen 12 februari 2027. Hur räntan räknas står i guiden om ränta på skattekontot.
Så bokför du bolagsskatten
Kontona i BAS 2026:
| Konto | Benämning | Används till |
|---|---|---|
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) | Inbetalningar och dragningar på skattekontot |
| 2518 | Betald F-skatt | Den debiterade preliminärskatten, månad för månad |
| 2512 | Beräknad inkomstskatt | Årets skatt vid bokslutet |
| 8910 | Skatt som belastar årets resultat | Årets skattekostnad |
| 8920 | Skatt på grund av ändrad beskattning | Justering av tidigare års skatt, till exempel när slutskattebeskedet avviker |
| 8999 | Årets resultat | Resultatet efter skatt, mot 2099 |
Preliminärskatten bokförs varje månad med 2518 i debet mot 1630 i kredit. Den är ingen kostnad när den betalas, och hela flödet finns i bokföra preliminärskatt.
Vid bokslutet bokför Exempel AB först avsättningen till periodiseringsfond och sedan årets skatt:
Så bokför du bolagsskatten
- Debet och kredit går jämnt ut
Kontona i exemplet är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.
Årets resultat blir 600 000 − 150 000 − 94 136 = 355 864 kr, och det förs från 8999 till 2099 (se bokföra årets resultat).
I en K2-årsredovisning hamnar 8910 i resultaträkningens post Skatt på årets resultat. Där redovisas både den beräknade skatten för året och justeringar av tidigare års skatt, när slutskattebeskedet inte visade det belopp som bokförts. I balansräkningen nettas 2512 mot den inbetalda preliminärskatten i posten Skatteskulder, och blir det en fordran redovisas den bland Övriga fordringar. När beskedet om slutlig skatt kommer nollas 2512 mot 2518, och en avvikelse mot det bokförda kan bokföras på 8920. Den avräkningen går steg för steg i bokföra slutlig skatt.
Vanliga misstag
- Att räkna 20,6 procent på det bokförda resultatet Skatten räknas på det skattemässiga resultatet, efter tillägg, avdrag och periodiseringsfond.
- Att dra av den bokförda skatten Bolagets egen inkomstskatt är inte avdragsgill, så skatten räknas på resultatet före skatt.
- Att glömma schablonintäkten Den bokförs inte, och syns därför bara om du lägger till den i deklarationen.
- Att räkna schablonintäkten på årets nya fond Den räknas på de fonder bolaget har vid räkenskapsårets ingång.
- Att göra avdraget för periodiseringsfond utan att bokföra det Avdraget kräver att avsättningen finns i räkenskaperna.
- Att bokföra preliminärskatten som kostnad Den ligger på 2518 tills den slutliga skatten är beslutad. Kostnaden är 8910, och den bokförs vid bokslutet.
- Att låta preliminärskatten ligga kvar när året svänger En schablon på 110 procent av en tidigare slutlig skatt kan ge en stor kvarskatt, eller binda pengar i onödan på skattekontot.
Vad ägaren sedan betalar när vinsten delas ut står i guiden om skatt på utdelning. Astrid Bas är gratis upp till 50 verifikationer per månad. Kom igång här.