Bokföra utbetalning från skattekontot

När Skatteverket betalar ut pengar från skattekontot till företagets bankkonto bokförs det på 1930 Företagskonto i debet och 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) i kredit. Pengarna flyttas bara mellan två av företagets egna tillgångar, så ingenting påverkar resultatet.

Det som kräver eftertanke är steget före. Ett överskott på skattekontot kommer någonstans ifrån, och den källan ska redan vara bokförd på 1630 när utbetalningen kommer. Annars hamnar 1630 på minus och avstämningen spricker.

Konteringsexempel: utbetalningen

Skatteverket betalar ut 15 000 kr till företagets bankkonto.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1930	Företagskonto	15 000 kr
1630	Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto)		15 000 kr

Kontona i exemplet är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Efter verifikationen ska saldot på 1630 fortfarande stämma med saldot på skattekontot hos Skatteverket.

Varifrån kom överskottet?

Överskottet kan till exempel komma från de här källorna, och så ska de ha nått 1630 före utbetalningen:

Källa	Bokförs mot 1630 som
Överskjutande ingående moms	1630 debet mot 1650 Momsfordran
Överskjutande slutlig skatt i aktiebolag	1630 debet mot 2512 Beräknad inkomstskatt och 2518 Betald F-skatt
Intäktsränta på överskottet	1630 debet mot 8314 Skattefria ränteintäkter
En inbetalning som blev för stor	Redan bokförd när den gjordes, 1630 mot 1930

Momsfordran och hur den uppstår går vi igenom i bokföra moms på skattekontot. Slutskatten finns i guiden om bokföra slutlig skatt, och räntan i bokföra intäktsränta på skattekontot.

När betalar Skatteverket ut automatiskt?

Ett överskott ska betalas tillbaka om kontohavaren begär det, eller om det grundar sig på bland annat en slutskatteberäkning, ett beslut om överskjutande ingående moms eller ett omprövningsbeslut (64 kap. 2 § skatteförfarandelagen). Lagen kräver att beloppet är minst 2 000 kr eller kan sättas in på ett bankkonto (64 kap. 2 §), och Skatteverket betalar i dag ut automatiskt bara till ett anmält konto. Utan anmält konto står pengarna kvar på skattekontot tills du begär en utbetalning.

Det finns också hinder. Belopp under 100 kr betalas normalt inte tillbaka, och ett överskott betalas inte ut till den del det behövs för att täcka skulder på kontot eller för skatter som redan beslutats men ännu inte förfallit (64 kap. 4 §). F-skatten räknas inte dit: ett överskott behöver alltså inte stå kvar bara för att nästa månads preliminärskatt ska dras.

Låta pengarna stå kvar

Du kan i stället be att överskottet används till framtida skulder. Då sker ingen utbetalning och ingen verifikation, men saldot på 1630 står kvar som en tillgång tills nästa skatt eller avgift dras. Det kan passa ett företag som betalar stora skatter varje månad.

Vanliga misstag

1. Att bokföra utbetalningen som en intäkt. Det är dina egna pengar som flyttas. Resultatet påverkas inte.
2. Att sakna källan på 1630. Är momsfordran eller slutskatten inte bokförd mot skattekontot blir 1630 negativt efter utbetalningen.
3. Att bokföra direkt mot 1650 eller 2518. Gå via 1630, annars går skattekontot inte att stämma av.
4. Att vänta på pengar som inte kommer. Utan anmält utbetalningskonto gör Skatteverket ingen automatisk utbetalning, oavsett belopp, och belopp under 100 kr betalas inte ut.
5. Att glömma räntan. Intäktsräntan på överskottet ska bokföras separat, som skattefri intäkt.
6. Att tro att hela överskottet alltid betalas ut. Skulder och beslutade men ej förfallna skatter kvittas först.
7. Att blanda ihop firmans och din egen skatt i en enskild firma. Där delar verksamheten skattekonto med dig privat, så håll isär vad som är firmans moms och vad som är din egen inkomstskatt innan du bokför något.

Hela kedjan från preliminärskatt till slutskattebesked finns i guiden om preliminär skatt. Med Astrid Go läser vi underlaget och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.