Artikel
Bokföra dröjsmålsränta
Dröjsmålsränta är en finansiell post utan moms. Den du tar ut är en ränteintäkt, den du betalar en avdragsgill räntekostnad, och ingen av dem hör hemma bland försäljning eller varuinköp.
Ellen··3 min
Dröjsmålsränta som du tar ut av en kund bokförs på 8313 Ränteintäkter från kortfristiga fordringar. Dröjsmålsränta som du själv betalar till en leverantör bokförs på 8422 Dröjsmålsräntor för leverantörsskulder. Ingen av dem har moms. Dröjsmålsränta ska inte räknas in i beskattningsunderlaget, vilket Skatteverket slår fast med hänvisning till EU-domstolens avgörande C-222/81.
Båda posterna är finansiella. I årsredovisningen hamnar dröjsmålsränta på kundfordringar bland övriga ränteintäkter, och dröjsmålsränta på leverantörsskulder bland räntekostnaderna. De ska alltså inte blandas in i försäljningen eller i kostnaden för det du köpt.
Hur stor räntan är
Har ni inte avtalat något annat gäller räntelagen: dröjsmålsräntan är den vid varje tid gällande referensräntan plus åtta procentenheter (6 § räntelagen). Riksbanken fastställer referensräntan varje halvår.
Räntan löper från förfallodagen när den är bestämd i förväg, alltså avtalad innan fakturan skickas (3 §). I annat fall löper den från den dag som infaller 30 dagar efter att du skickat fakturan (4 §). Ett datum som bara står på fakturan, utan att ha avtalats, är alltså inte samma sak som en förfallodag bestämd i förväg. Lagen gäller bara om inget annat är avtalat, så ett avtal med en annan räntesats går före.
Konteringsexempel: kunden betalar för sent
En faktura på 50 000 kr betalas 36 dagar efter den avtalade förfallodagen. Anta att referensräntan är 2 procent. Dröjsmålsräntan är då 10 procent per år, och räntan blir 50 000 × 10 % × 36/365 = 493 kr.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 50 493 kr | |
| 1510 | Kundfordringar | 50 000 kr | |
| 8313 | Ränteintäkter från kortfristiga fordringar | 493 kr |
Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.
Skickar du en separat räntefaktura bokförs räntan som en fordran på 1510 mot 8313 när fakturan utfärdas, och fordran försvinner när kunden betalar.
Konteringsexempel: du betalar för sent
Du betalar en leverantörsfaktura på 20 000 kr för sent och får en räntefaktura på 180 kr.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 8422 | Dröjsmålsräntor för leverantörsskulder | 180 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 180 kr |
Räntan är en avdragsgill kostnad i verksamheten. Den skiljer sig där från kostnadsräntan på skattekontot, som inte får dras av. Den räntan har ett eget konto och går vi igenom i bokföra intäktsränta på skattekontot.
Ränta, påminnelseavgift och förseningsersättning
Tre olika belopp brukar dyka upp på samma krav. Räntan är en finansiell post. Påminnelseavgiften på högst 60 kr och förseningsersättningen på 450 kr mellan företag är rörelseposter. Håll isär dem på olika konton. Avgifterna finns i bokföra påminnelseavgift.
Vanliga misstag
- Att lägga moms på räntan. Dröjsmålsränta är inte ersättning för en leverans.
- Att bokföra räntan som försäljning. Den är en finansiell intäkt på 8313.
- Att lägga betald dröjsmålsränta på varuinköp. Den hör till räntekostnaderna.
- Att blanda ränta och påminnelseavgift. Räntan är finansiell, avgiften en rörelsepost.
- Att räkna ränta från fakturadatum. Den löper från en förfallodag som avtalats i förväg, annars från 30 dagar efter att fakturan skickades.
- Att använda fel räntesats. Utan avtal gäller referensräntan plus åtta procentenheter, och referensräntan ändras.
- Att blanda ihop med skattekontots ränta. Kostnadsränta till Skatteverket är inte avdragsgill, dröjsmålsränta till en leverantör är det.
Hur räntan räknas ut dag för dag, och aktuell referensränta, finns i guiden om dröjsmålsränta. Med Astrid Go läser vi fakturan och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.