Bokföra förseningsavgift från Bolagsverket

En förseningsavgift från Bolagsverket bokförs på 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla. Avgiften är en sanktionsavgift, och böter och offentligrättsliga sanktionsavgifter får inte dras av (9 kap. 9 § inkomstskattelagen). Den belastar resultatet i bokföringen men läggs tillbaka i deklarationen. Avgiften har ingen moms.

Vad avgiften är

Ett aktiebolag ska betala förseningsavgift om årsredovisningen och revisionsberättelsen inte har kommit in till Bolagsverket inom sju månader från räkenskapsårets utgång (8 kap. 6 § årsredovisningslagen). För ett bolag med kalenderår som räkenskapsår är sista dagen alltså den 31 juli.

Avgiften kan tas ut i tre steg. Beloppen gäller privata aktiebolag och räkenskapsår som inletts efter den 31 december 2024:

Steg	När	Belopp
1	Handlingarna har inte kommit in inom sju månader	7 500 kr
2	De har inte kommit in inom två månader från underrättelsen om den första avgiften	7 500 kr
3	De har inte kommit in inom två månader från underrättelsen om den andra avgiften	15 000 kr

Sammanlagt kan det bli 30 000 kr. För publika aktiebolag är beloppen dubbla. För äldre räkenskapsår gällde lägre belopp.

Konteringsexempel

Bolagsverket beslutar om en första förseningsavgift på 7 500 kr. Bokför avgiften när beslutet kommer, mot en skuld.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
6992	Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla	7 500 kr
2890	Övriga kortfristiga skulder		7 500 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

När avgiften betalas:

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2890	Övriga kortfristiga skulder	7 500 kr
1930	Företagskonto		7 500 kr

Betalas avgiften samma dag som beslutet bokförs kan du gå direkt från 6992 mot 1930. Till skillnad från Skatteverkets förseningsavgift dras den inte från skattekontot, så 1630 används inte.

I deklarationen

Eftersom avgiften inte är avdragsgill ska den återföras som en ej avdragsgill kostnad i inkomstdeklarationen. Det är skälet till att den bokförs på ett eget konto för ej avdragsgilla kostnader: beloppet ska gå att plocka fram utan att leta igenom huvudboken.

När avgiften kan efterges

Förseningsavgiften ska efterges om förseningen är ursäktlig med hänsyn till omständigheter som bolaget inte har kunnat råda över, eller om det är uppenbart oskäligt att ta ut den (8 kap. 9 § årsredovisningslagen). Bolagsverket ska pröva frågan även utan att bolaget begärt det, om det föranleds av vad som kommit fram i ärendet.

Får bolaget avgiften eftergiven efter att den bokförts vänds kostnaden: 6992 krediteras, och skulden eller återbetalningen debiteras.

Avgift, inte ansökningskostnad

Blanda inte ihop förseningsavgiften med Bolagsverkets vanliga registreringsavgifter. De senare är avdragsgilla kostnader för ärenden du själv ansöker om. Dem går vi igenom i bokföra avgift till Bolagsverket.

Vanliga misstag

1. Att dra av avgiften. Sanktionsavgifter är inte avdragsgilla.
2. Att bokföra den på ett vanligt kostnadskonto. Använd 6992, så syns den vid deklarationen.
3. Att bokföra mot skattekontot. Bolagsverkets avgift betalas inte via skattekontot.
4. Att leta efter moms. En sanktionsavgift har ingen moms.
5. Att tro att det blir en enda avgift. Den kan tas ut tre gånger om handlingarna fortsätter att utebli.
6. Att glömma återföringen i deklarationen. Annars sänker avgiften skatten felaktigt.
7. Att blanda ihop den med Skatteverkets förseningsavgift. Den gäller deklarationer och har andra belopp.

Tidsfristerna, vad som händer efter den tredje avgiften och hur du undviker förseningen finns i guiden om förseningsavgift för årsredovisning. Skatteverkets motsvarighet finns i bokföra förseningsavgift från Skatteverket. Med Astrid Go läser vi underlaget och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.