Bokföra livförsäkring

Hur en livförsäkring bokförs beror på vem den är till för. En tjänstegrupplivförsäkring för de anställda bokförs som personalkostnad på 7581 Grupplivförsäkringspremier. Premien är avdragsgill och den anställda beskattas inte. En privat livförsäkring som företaget betalar åt en anställd är däremot en skattepliktig förmån, och i en enskild firma är ägarens egen livförsäkring en privat kostnad.

Ingen av dem har moms. Försäkringstjänster är undantagna från skatteplikt (10 kap. 32 § mervärdesskattelagen).

Tjänstegrupplivförsäkring

Inkomstskattelagen undantar grupplivförsäkringen uttryckligen: förmån av grupplivförsäkring ska inte tas upp (11 kap. 19 §). Undantaget har en gräns. Är förmånen väsentligt förmånligare än vad som gäller för statligt anställda ska den överskjutande delen tas upp.

Företaget betalar 1 800 kr i årspremie för tjänstegrupplivförsäkring.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
7581	Grupplivförsäkringspremier	1 800 kr
1930	Företagskonto		1 800 kr

Kontona i exemplen är förslag enligt BAS-kontoplanen: anpassa dem efter din egen kontoplan.

Ingen momsrad och ingen förmånsbeskattning. Har företaget kollektivavtal ingår grupplivet normalt i de avtalsförsäkringar som faktureras samlat. Då bokförs det tillsammans med dem, se bokföra Fora.

Privat livförsäkring för en anställd

Betalar företaget premien för en livförsäkring som den anställda själv äger, och som inte är en grupplivförsäkring i tjänsten, finns inget undantag. Huvudregeln är att förmåner som erhålls på grund av tjänst ska tas upp som intäkt om inget annat anges (11 kap. 1 § inkomstskattelagen). Premien är då normalt en skattepliktig förmån, på samma sätt som när arbetsgivaren betalar andra privata kostnader. Förmånsvärdet är premien.

Premien är 3 000 kr.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
7389	Övriga kostnader för förmåner	3 000 kr
1930	Företagskonto		3 000 kr

De 3 000 kronorna tas sedan med i lönekörningen som underlag för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. Avgiften på förmånen bokförs på 7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden.

Ägaren i en enskild firma

Premier för egna personliga försäkringar räknas som levnadskostnader och får inte dras av (9 kap. 2 § inkomstskattelagen). Betalar du din privata livförsäkring från företagskontot är det ett eget uttag.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2013	Övriga egna uttag	3 000 kr
1930	Företagskonto		3 000 kr

När företaget självt är förmånstagare

En livförsäkring där bolaget äger försäkringen och själv får utbetalningen, till exempel för att kunna lösa ut en delägares aktier, är en annan sak. Den är inte en personalkostnad. Ska utbetalningarna tillfalla företaget och har försäkringen återköpsrätt är den en kapitalförsäkring, som redovisas som en finansiell anläggningstillgång (K2 punkt 11.3). Konteringen och skatten går vi igenom i bokföra kapitalförsäkring.

Ersättningen vid dödsfall

Utbetalningen från en grupplivförsäkring går direkt från försäkringsbolaget till de efterlevande. Den passerar inte företagets bokföring.

Vanliga misstag

1. Att lyfta moms på premien. Försäkringar är undantagna från moms.
2. Att förmånsbeskatta grupplivförsäkringen. Den är uttryckligen undantagen.
3. Att behandla en privat livförsäkring som gruppliv. Betalar företaget en privat försäkring är premien en förmån.
4. Att dra av ägarens privata försäkring i en enskild firma. Den är en levnadskostnad och bokförs som eget uttag.
5. Att bokföra en bolagsägd försäkring som personalkostnad. En kapitalförsäkring där bolaget är förmånstagare är en tillgång.
6. Att glömma arbetsgivaravgiften på förmånen. Förmånsvärdet ingår i avgiftsunderlaget.
7. Att blanda ihop liv, sjukvård och olycksfall. De har olika skatteregler och egna konton.

De andra personalförsäkringarna finns i bokföra olycksfallsförsäkring och bokföra sjukvårdsförsäkring. Med Astrid Go läser vi premiefakturan och fyller i konteringen åt dig. Kom igång här.